税局通知：2025年度残保金申报日期已调整，多地年审窗口延长至3—10月

财税朋友请注意：2025年度残保金集中申报期已至，今年全国多地

申报时间

出现

重要变动

。

1

紧急提醒

残保金申报期已调整！

今年，为配套全国残疾人联网认证系统升级，各地普遍将

年审

窗口拉长至3–10月，并理顺“

先年审、后缴费

”的时序，同步调整

申报

缴费时间，确保企业完成年审后仍有充分缴费窗口。

但

各省、各地市的具体执行区间仍然不统一

，请各位财税朋友务必以当地官方通知为准。

一、山东省

近期，山东省税务紧急提醒：2025年度残保金年审和申报缴费时间已调整。调整后，年审与系统同步，缴费窗口相应后延，给企业更充裕的办理周期。调整如下：

二、其他典型地区

1、贵州省

• 年审时间：3月1日至10月31日

• 申报缴费：5月1日至11月30日

2、河南省

• 年审时间：3月1日至10月31日

• 申报缴费：上年度全省社平工资发布的次月至12月31日

3、江西省

• 年审时间：3月1日至10月31日

• 申报缴费：4月1日至10月31日

4、广东省（含深圳）

• 年审时间：3月1日至10月31日

• 申报缴费：8月1日至11月31日（各地区略有不同）

！！特别提醒：

• 年审是享受减免的前置必要条件。未在规定时限内完成联网年审，即使实际安置了残疾人，也将视同未安置，无法享受任何优惠。

• 申报缴费区间各地略有不同，建议立即查询本地税务局或残联官网，设置日历提醒，避免滞纳金和信用风险。

2

谁需要缴纳残保金？

残疾人就业保障金（简称残保金）属于政府性基金，主要用于残疾人就业扶持、技能培训等工作，目的是督促用人单位按规定比例安置残疾人就业。

1、法定缴费义务人

2、无需申报缴纳主体

个体工商户、基层群众自治组织、自然人个人，不属于残保金缴费主体，

无需申报残保金

。

3、残疾人就业认定标准

只有同时满足以下全部条件，所录用人员才可计入残疾人就业人数：

• 持有《残疾人证》或1-8级《残疾军人证》；

• 签订1年及以上劳动合同/服务协议；

• 实际发放工资不低于当地最低工资标准；

• 依法足额缴纳社会保险。

4、基础安置比例

全国通用安置比例为在职职工总数的1.5%，部分省份执行2%，具体以当地官方公告为准。

• 安置残疾人比例≥当地规定比例：无需缴纳残保金，部分地区还可申领岗位、社保补贴；

• 安置残疾人比例未达规定标准：按照差额计算缴纳残保金。

3

现行优惠政策，

以及4类减免情形！

目前残保金各类减免、激励政策执行期限均延长至

2027年12月31

日，主要分为全额免征、分档减征、特殊减免、叠加财税优惠四大类。

注：减免需经财政部门审批，每年5月底前提交材料，6月底前出结果，获批名单会向社会公告。

4

残保金计算规则

公式+实操案例解析

核心计算公式：

残保金年缴纳额

=（上年用人单位在职职工人数×当地规定的安置比例-上年实际安排残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资

公式关键指标拆解：

1、上年用人单位在职职工人数

计算公式：上年用人单位在职职工人数 = 上年用人单位全年各月在职职工人数总和 ÷ 12 个月

定义：指用人单位在编人员或依法与用人单位签订 1 年以上（含 1 年）劳动合同（服务协议）的人员。

特殊情况：季节性用工应当折算为年平均用工人数；以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数

2、上年用人单位在职职工年平均工资

计算公式：上年用人单位在职职工年平均工资 = 用人单位上年在职职工工资总额 ÷ 用人单位在职职工人数

上年用人单位实际安排的残疾人就业人数

数据来源：税务机关按照残联部门提供的数据，确定用人单位安排的残疾人人数，征收系统自动读取数据。

特殊情况：如企业没有进行申报年审，系统按未安排残疾人就业计算。

实操计算案例

案例

：

A公司2025年在职职工140人，安置持证残疾员工2人，在职职工年平均工资7万；当地社平工资3万，残疾人安置比例1.5%，计算2026年应缴残保金。

解析

：

①当地社平工资2倍：3万×2=6万，企业平均工资7万＞6万，按6万元计征；

②标准应缴金额：(140x1.5%-2)x60000=6000元；

③安置比例：2/140≈1.42%，介于1%与当地标准比例之间，享受50%减免；

④

实际应缴纳金额：6000x50%=3000元

5

残保金常见问题避坑

Q1：什么情况下无需缴纳残保金？

A1：

残疾人保障金，这2种情况下的企业不用缴纳！

①安置残疾人就业比例≥当地规定比例；

②在职职工30人（含）以下，可免征残保金。

Q2：影响残保金缴费金额的3大核心因素？

A2

：①上年用人单位在职职工人数：含在编或签1年及以上劳动合同人员，季节性用工折算为年平均人数；劳务派遣用工计入派遣单位，若接受劳务派遣残疾人，由派遣与接受单位协商计入一方，不得重复计算。

②上年用人单位在职职工年平均工资：按工资总额÷职工人数计算，超当地社平工资2倍的，按2倍计征；工资总额为税前口径，含计时/计件工资、奖金等，不含福利费、五险一金等。

③上年实际安排的残疾人就业人数：仅计入持残疾证/1-8级残疾军人证、签1年及以上合同、工资不低于当地最低工资且足额缴社保的残疾人，未缴社保的不计入

Q3：我们公司在各地都有分公司，每个分公司都不超30人，总分合计远超30人了，请问分公司是否有残保金优惠？

A3

：可以。分公司单独核算，各地分公司在职职工均≤30人的，可单独享受全额免征；总分机构原则上在各自所在地税务机关申报缴纳。

Q4：未按规定缴纳残疾人就业保障金有什么后果？

A4

：①财政部门予以警告、责令限期缴纳；逾期按日加收5‰的滞纳金；

②失信行为记入信用记录，纳入全国信用信息共享平台；

③部分地区规定：不得参评先进/文明单位，主要负责人不得参与评先选优。

Q5：公司连续亏损企业能否减免/缓缴残保金？

A5

：可以。连续两年亏损的困难企业可申请缓缴/减缴，需在每年5月底前向主管税务机关同级财政部门提交材料（书面申请、审计报告、亏损证明等），财政部门6月底前出具审批结果；破产/歇业企业可申请免缴。

①缓缴最长不超过6个月；

②减缴最高不超过1年应缴额；

③批准减免/缓缴的企业名单，当地会每年公告。

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来源：

财务经理人

，税务大讲堂，梅松讲税

整理发布

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