新增值税申报表取消农产品加计扣除进项税额栏次

新增值税申报表已经在试点，不久将来大家都会用上，新申报表取消了加计扣除农产品进项税额栏次，如下：

原申报表：

根据财政部税务总局公告2026年第10号文件第六条规定，自2026年1月1日起，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额的政策停止执行。

所有这个加计栏次也没有存在的必要性了。

什么是农产品加计扣除？

举例1：

取得9%的增值税专用发票（包括9%的数电专票）

公司是增值税一般纳税人， 2023年10月1日从水果经销商（一般纳税人）处购买水果，取得了一张9%的增值税专用发票，注明金额5000元，税额450元。

如果公司也是经销商，购进水果用于直接销售，那直接按照发票票面税额抵扣进项税即可，专票做勾选抵扣处理。

勾选后申报表填写附表二第1、2、35栏。

如图：

如果公司购进的水果是用于生产水果罐头（13%的税率），

且分别核算（很重要，否则不能加计）

，那么在可以按10%计算抵扣。

纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率（扣除率）抵扣税额÷9%×（10%-9%）

所以，可以加计抵扣税额为

450/9%*(10%-9%)=50。

加计抵扣的部分需要填写在附表二的8a栏次，该栏不填写“份数”“金额”。

目前这个加计的政策没有了。

新申报表这个栏次也取消了，所有这个50无法抵扣了。

举例2、

取得3%的增值税专用发票（包括3%的数电专票）

从小规模纳税人手里购买农产品，取得其开具的3%的专用发票，需计算抵扣进项税。

目前从小规模纳税人手里购买农产品，取得其代开的3%专用发票，分开核算下，

以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额（低率高抵）

。如果用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

如果是从小规模纳税人购买，它销售农产品给您代开了征收率为3%的专票含税价103块，即，金额为103÷（1+3%）=100元，税额为100×3%=3元。

您取得这张专票以后，不是按照票面注明的税额3元抵扣，而是按照票面金额100元乘以9%计算抵扣，即税额为9元。

计算出税额后，我直接把税额9填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏.

借：成本 94

借：应交税费-应交增值税（进项税额） 9

贷：银行存款 103

纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率（扣除率）抵扣税额÷9%×（10%-9%）

所以，可以加计抵扣税额为

9/9%*(10%-9%)=1。

同样，这个加计的1也无法抵扣了。

举例3、农产品收购发票

公司 2023年6月1日向农业生产者收购树木，支付现金10000元并开具了一张农产品收购发票，购进的树木于6月份全部领用生产加工税率为13%的产品且分开核算清楚。

根据现行增值税政策规定，纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。

如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领用当期，再加计抵扣1个百分点。

申报属期是6月份的申报表时，按买价*9%计算的可抵扣进项税额：10000*9%=900（元），将填写增值税纳税申报表附表二第6栏。

同时，加计抵扣10000*1%=100（元），填写增值税纳税申报表附表二第8a栏。

如下图：

这个加计的100,26年之后也无法抵扣了。

通过这三个案例，你理解了么？

推荐好文

01

财务不能只懂“灭火”，还得知道“防火”，合同审核很重要！

合同是财税风险的源头，从签约主体到发票条款，四步拆解财务审合同的关键抓手。

02

利润表20年来最大一次重构，影响的可不只是财务部！

新列报准则按经营、投资、筹资拆分当期损益，2027年起分三批施行并追溯调整。

03

i上国会个人年卡会员简介

1000元/年畅学3076门课程，CPA大讲堂与财八点无限回放。

04

【合集】i上国会年卡会员答疑社群答疑汇编

8篇会员答疑精选合集，高频问题的精华随时查阅。

来

源：二哥税税念

。